وشملت القرارات القرار الوزاري رقم 125 لسنة 2023 بشأن المجموعة الضريبية، والقرار الوزاري رقم 126 لسنة 2023 بشأن القاعدة العامة لحدود خصم الفائدة، والقرار الوزاري رقم 127 لسنة 2023 بشأن المجموعة المجمعة. ووفقا لبيان صحفي، تهدف هذه القرارات إلى توفير الوضوح والتوجيه فيما يتعلق بضرائب الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة.

حدد القرار الوزاري بشأن المجموعة الضريبية شروط الكيانات المقيمة في دولة الإمارات العربية المتحدة والمملوكة بشكل مشترك بنسبة 95٪ أو أكثر لتشكيل أو الانضمام إلى مجموعة ضريبية ، ومعاملتها ككيان واحد لأغراض ضريبة الشركات. يجب أن تمتلك الشركة الأم في دولة الإمارات العربية المتحدة ما لا يقل عن 95٪ من حقوق التصويت وملكية رأس المال في كل شركة ، ويجب أن يكون جميع أعضاء المجموعة الضريبية مقيمين في دولة الإمارات العربية المتحدة لأغراض ضريبة الشركات.

يسهل تشكيل مجموعة ضريبية حساب الدخل الخاضع للضريبة والإبلاغ عنه من خلال السماح للشركة الأم بتقديم إقرار ضريبي واحد بناء على إجمالي الأرباح أو الخسائر الخاضعة للضريبة للمجموعة ، بغض النظر عن المعاملات داخل المجموعة الضريبية.

يحدد القرار الوزاري بشأن القاعدة العامة لحدود خصم الفائدة الحد الأقصى للفائدة التي يمكن خصمها من قبل الشركات غير المصرفية أو مقدمي خدمات التأمين أو الأفراد العاملين في الأنشطة التجارية في الدولة. يمكن خصم صافي مصاريف الفائدة بنسبة تصل إلى 30٪ من الأرباح المحاسبية للشركة قبل خصم الفوائد والضرائب والاستهلاك والإطفاء، أو مبلغ الملاذ الآمن بقيمة 12 مليون درهم.

يطلب من المجموعات الضريبية التي تشمل مقدمي الخدمات المصرفية و / أو التأمين استبعاد دخل ونفقات هؤلاء الأعضاء عند تحديد حد 30٪ على خصم الفائدة.

فيما يتعلق بالقرار الوزاري بشأن المجموعات الموحدة (ما لم يتم اختيار خلاف ذلك) ، لن تعتبر المجموعة الموحدة نفسها شخصا خاضعا للضريبة ، بشرط ألا تكون شخصا اعتباريا (شركة).

إذا اختارت المجموعة الموحدة أن تعامل كشخص خاضع للضريبة، فإن القرار لا رجعة فيه عند الموافقة، ويجب إخطار الهيئة الاتحادية للضرائب بأي تغييرات في تكوين الشراكة في غضون 20 يوم عمل.

يجب على الشراكات الأجنبية التي تعامل كمجموعات موحدة تقديم إعلان سنوي يؤكد أنها لا تخضع للضريبة بموجب قوانين أي ولاية قضائية أجنبية أخرى ، ويتم فرض الضريبة على كل شريك على حدة بناء على حصته من الدخل.

وفيما يتعلق بالشركات العائلية، يشترط القرار أن يكون واحد أو أكثر من المستفيدين من المؤسسة العائلية مستفيدين من القطاع العام حتى يتم التعامل معها كمجموعة موحدة.

من الضروري ضمان عدم حصول المستفيدين من الجمهور على دخل يعامل كدخل خاضع للضريبة. إذا فعلوا ذلك ، يجب توزيع هذا الدخل على المستفيدين المعنيين في غضون ستة أشهر من نهاية الفترة الضريبية ذات الصلة.

الجدير بالذكر أن دولة الإمارات أصدرت المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 في سبتمبر 2022 بشأن ضريبة الشركات والأعمال، حيث أصبحت الشركات في دولة الإمارات خاضعة لضريبة الشركات بدءا من سنتها المالية التي تبدأ في أو بعد 1 يونيو 2023.

تم تحديد ضريبة الشركات بمعدل 9٪ على الدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 375,000 درهم إماراتي ومعدل 0٪ على جزء الدخل الخاضع للضريبة الذي يقل عن هذا الحد.